Решение № 34 от 11.08.2018 г. МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Новосибирской области

Правовая проблема:

К адвокату Погудину М.В. обратилось ООО ХК Новолекс в связи с тем, что Межрайонной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Новосибирской области проведена камеральная налоговая проверка уточнённой налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, предоставленной ООО ХК «Новолекс».

По результатам камеральной налоговой проверки составлен Акт камеральной налоговой проверки, в соответствии с которым установлена неполная уплата суммы налога по уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в сумме 3 465 003 рублей, рекомендовано привлечь Общество к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ к штрафу в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.

При этом, в акте указано, что в ходе камеральной налоговой проверки не установлено смягчающих ответственность обстоятельств за совершение налогового правонарушения.

Действия адвоката:

В связи с тем, что общество не оспаривало факт ошибочного указания на налоговый вычет по НДС в размере 3 621 493 рублей, и оплатило данную задолженность, адвокатом составлены следующие пояснения в ходе проведения камеральной проверки.

В адрес Общества было направлено требование о предоставлении пояснений от согласно которого указано на выявление ошибок в уточненной налоговой декларации за 4 квартал 2016 г. и необходимость предоставить пояснения, а именно указать конкретные причины, повлиявшие на снижение налоговой базы, облагаемой по ставке 18 % в 4 квартале 2016 г. на 895 784 777 руб., а также не подлежащих налогообложению с указанием кодов операций.

В требовании не содержится ссылки на конкретные ошибки, противоречия либо несоответствия в уточнённой налоговой декларации.

Согласно уточнённой налоговой декларации за 4 квартал 2016 г.  по налогу на добавленную стоимость сумма налога к доплате составила 3 621 493 рублей.

Снижение налоговой базы на 895 784 777 руб. зависит от специфики строительной деятельности по строительству и сдачи объекта строительства.

Обществом была произведена оплата 3 621 493 рублей в бюджет перед подачей уточнённой налоговой декларации.

При этом, Общество не выполнило условия, установленные подпунктом 1 пункта 4 ст. 81 НК РФ, освобождающее его от ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ. В связи с чем, вынесен данный акт № 24.

В данной правовой ситуации адвокатом собраны доказательства, позволяющие применить смягчающие обстоятельства и уменьшить штраф, указанный изначально в размере 693 000 рублей и заявлено ходатайство о применении смягчающих обстоятельств.

В акте сведений о совершении налогоплательщиком аналогичных правонарушений в прошлом не содержится, следовательно, в рассматриваемой ситуации обстоятельств, отягчающих ответственность Общества в совершенном правонарушении, не усматривается.

В силу п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Согласно п.п. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ перечень обстоятельств, которые могут быть признаны руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, рассматривающим дело, смягчающими ответственность, является открытым.

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указал, что если при рассмотрении дела, связанного с применением санкции за налоговое правонарушение, будет установлено наличие хотя бы одного из смягчающих ответственность обстоятельств (п. 1 ст. 112 НК РФ), суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа, обязан в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой НК РФ.

Учитывая, что п. 3 ст. 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личность налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза.

Адвокатом Погудиным М.В. было указано на следующие смягчающие обстоятельства

  • Признание вины налогоплательщиком и уплата налога.
  • Совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств.
  • Деятельность налогоплательщика носит социальную направленность.

При строительстве торговых центров увеличивается количество рабочих мест. Увеличение рабочих мест в регионе способствует получению привлеченными сотрудниками конкурентоспособной заработной платы. Также налогоплательщик благоустраивает территорию около торговых центров: устанавливаются клумбы и газоны, асфальтируются дороги, оборудуются парковки для

  • Тяжелое финансовое положение предприятия, обусловленное значительной кредиторской и дебиторской задолженностью.

Решение правовой проблемы:

По результату рассмотрения материалов налоговой проверки МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по НСО вынесено решение в котором налогоплательщик привлечен к ответственности в виде штрафа, уменьшенного в 8 раз, а именно до 86 625 рублей.